Avskrivning – så fungerar det i ditt aktiebolag

En avskrivning innebär att du fördelar kostnaden för en tillgång över de år den används, i stället för att ta hela utgiften det år du köper den. Här får du gränsen för när du måste skriva av, hur du räknar och bokför, och skillnaden mellan redovisningsmässig och skattemässig avskrivning.

Snabbfakta om avskrivning

Vad är en avskrivning?

När bolaget köper något som ska användas i flera år, till exempel en maskin, en butiksinredning eller ett IT-system, är det inte rimligt att hela kostnaden belastar inköpsåret. I stället tas köpet upp som en tillgång i balansräkningen, och värdet skrivs sedan ned år för år i takt med att tillgången används.

Ett exempel: bolaget köper en bil för 250 000 kr som ska användas i fem år. I stället för att resultatet minskar med 250 000 kr det första året kostnadsförs 50 000 kr per år. I resultaträkningen syns 50 000 kr i avskrivning varje år. I balansräkningen sjunker bilens bokförda värde från 250 000 kr till 200 000 kr, 150 000 kr och så vidare, tills den är helt avskriven.

Avskrivning görs på materiella tillgångar som maskiner, fordon och inventarier, och på immateriella tillgångar som patent, licenser och goodwill. Mark skrivs aldrig av, eftersom den inte förbrukas.

Utgift eller kostnad – det här är skillnaden

Utgiften uppstår när pengarna lämnar kontot. Kostnaden uppstår när värdet förbrukas. När bilen betalas är hela utgiften på 250 000 kr betald direkt, medan kostnaden fördelas över fem år.

Det är viktigt att hålla isär, för en avskrivning påverkar resultatet men inte kassan. Avskrivningen minskar vinsten, och därmed skatten, men den ger dig inte mer pengar att röra dig med. Pengarna för bilen är redan borta. Läs mer om likviditet och vad som påverkar den.

När måste du skriva av – och var går gränsen i kronor?

För 2026 går gränsen vid 29 600 kr exklusive moms, ett halvt prisbasbelopp (59 200 kr). Kostar ett inventarium mindre än så räknas det som inventarie av mindre värde, och hela beloppet kostnadsförs det år du köper det, precis som andra kostnader du får dra av i bolaget. Kostar det mer ska det tas upp som tillgång och skrivas av.

Två villkor till gäller. Tillgången ska ha en ekonomisk livslängd över tre år; inventarier som håller kortare tid får dras av direkt oavsett pris. Och den ska ha en begränsad nyttjandeperiod. Därför skrivs mark inte av, och vid köp av en fastighet delas värdet upp på byggnad och mark.

Se upp med sammanhörande inköp. Inventarier som har ett naturligt samband räknas som en enda tillgång. Ett bord med tillhörande stolar är alltså ett inköp, inte flera, och det är det samlade beloppet som jämförs med gränsen. Detsamma gäller när flera inköp är en del av en större inventarieanskaffning, till exempel när ett nytt kontor möbleras.

Gränsen ändras varje år, eftersom prisbasbeloppet ändras. Reglerna här gäller aktiebolag. Driver du enskild firma gäller delvis andra regler, se skillnaden mellan enskild firma och aktiebolag.

Så räknar du ut avskrivningen – linjär avskrivning steg för steg

Linjär avskrivning, även kallad planenlig avskrivning eller avskrivning enligt plan, betyder att lika stort belopp skrivs av varje år.

Utan restvärde: bilen kostar 250 000 kr och används i fem år.
250 000 kr ÷ 5 år = 50 000 kr per år, eller cirka 4 167 kr per månad.

Med restvärde: räknar du med att kunna sälja bilen för 75 000 kr efter fem år är det bara mellanskillnaden som skrivs av.
(250 000 kr − 75 000 kr) ÷ 5 år = 35 000 kr per år, eller cirka 2 917 kr per månad.

Anskaffningsvärdet är mer än själva priset. Frakt, installation, montering och tull räknas också in. Moms som bolaget får dra av räknas inte in, men för personbilar får momsen normalt inte dras av, och då ingår den i anskaffningsvärdet. Det finns andra metoder, till exempel degressiv, progressiv och produktionsberoende avskrivning, men de används sällan i mindre aktiebolag.

Vanliga avskrivningstider

Tiderna är vanliga bedömningar, inte fastställda regler. Nyttjandeperioden ska bedömas för varje tillgång utifrån hur länge den faktiskt är till nytta i verksamheten.

Så bokför du avskrivningen

Bilen köps för 250 000 kr inklusive moms. Momsen får inte dras av på en personbil, så hela beloppet blir tillgångens värde:

Varje månad bokförs avskrivningen:

Avskrivningen bokförs normalt varje månad i den löpande redovisningen, inte en gång om året i bokslutet. Då visar månadsrapporterna rätt resultat. Tillgången ska finnas kvar i anläggningsregistret så länge den finns i bolaget, även när den är helt avskriven, och tas bort först när den säljs eller slängs. Underlaget sparas som annan bokföring, se hur länge du måste spara bokföringen.

Redovisningsmässig eller skattemässig avskrivning – vad är skillnaden?

Det här blandas ofta ihop, eftersom båda görs samtidigt och på samma tillgång. Den redovisningsmässiga avskrivningen (planenlig avskrivning) ska spegla hur tillgången faktiskt används, och den är obligatorisk. Den skattemässiga avskrivningen är ett val och påverkar bara skatten.

Skattereglerna tillåter ofta en snabbare avskrivning än planen. Skillnaden mellan det du skriver av skattemässigt och det du skriver av enligt plan kallas överavskrivning. Den bokförs som en bokslutsdisposition och syns i balansräkningen som en obeskattad reserv, ackumulerade överavskrivningar.

Fördelen är att skatten skjuts framåt, vilket kan vara värdefullt ett år med stora investeringar. Nackdelen är att resultatet och därmed utrymmet för utdelning blir lägre, och att reserven ska lösas upp och beskattas senare. Vill du se hur resultatet påverkar utdelningen kan du räkna på utdelningen från bolaget.

Räkenskapsenlig avskrivning: 30-regeln och 20-regeln

Huvudregeln (30-regeln): Du får dra av högst 30 % av avskrivningsunderlaget. Underlaget är inventariernas bokförda värde vid förra årets slut (efter ackumulerade överavskrivningar), plus årets inköp som finns kvar vid årets slut, minus ersättning för inventarier som köpts tidigare år och sålts eller gått förlorade under året. Regeln ger stora avdrag tidigt men lämnar alltid ett restvärde.

Kompletteringsregeln (20-regeln): Du får skriva av 20 % per år av anskaffningsvärdet, så att inventarierna är helt avskrivna efter fem år. Det kräver att du kan visa anskaffningsvärde och anskaffningsår för inventarier köpta de fyra senaste åren.

För båda reglerna gäller att bolaget har en ordnad bokföring som avslutas med årsbokslut, att avdraget motsvarar avskrivningen i bokslutet, och att inventariernas värde i balansräkningen, efter ackumulerade överavskrivningar, stämmer med det skattemässiga värdet.

Restvärdesavskrivning – och när den är ett alternativ

Med restvärdesavskrivning drar du av högst 25 % av det skattemässiga restvärdet varje år, och de bokförda värdena behöver inte stämma med de skattemässiga. Tillgången blir aldrig helt avskriven. Metoden används framför allt när villkoren för räkenskapsenlig avskrivning inte är uppfyllda. Den valda metoden ska användas för alla inventarier i bolaget.

K2 eller K3 – vad regelverket gör med dina avskrivningar

I K2 är det tillåtet att förenkla, och en tillgång skrivs av som en helhet. I K3 krävs komponentavskrivning. Det betyder att en byggnad eller en större maskin delas upp i delar som slits i olika takt och skrivs av över olika tider. För en fastighet kan stommen skrivas av på 50–100 år medan tak och installationer skrivs av på 20–40 år. Samma fastighet får alltså olika årliga avskrivningar beroende på regelverk.

Frågan blir aktuell när bolaget växer, eftersom större företag (bland annat utifrån balansomslutning) måste använda K3. Läs mer om förändringarna i K2 och K3 från 2026.

Fem fel vi ser i bokslutet varje år

När vi gör bokslut och årsredovisning är det här de fel vi oftast hittar kring avskrivningar:

1. Tillgången finns kvar fast den är såld eller slängd. Anläggningsregistret stämmer inte och avskrivningen fortsätter på något som inte finns. Vi utrangerar tillgången och bokför eventuell vinst eller förlust.
2. Avskrivningen har aldrig kommit igång. Hela anskaffningsvärdet ligger kvar som tillgång år efter år. Vi lägger upp en avskrivningsplan och tar igen avskrivningen för tidigare perioder.
3. Sammanhörande inköp har kostnadsförts var för sig. Flera saker under gränsen som tillsammans ligger över den borde ha tagits upp som en tillgång. Vi slår ihop dem och skriver av.
4. De skattemässiga avskrivningarna stämmer inte med bokföringen. Då är villkoret för räkenskapsenlig avskrivning inte uppfyllt. Ett enstaka misstag går att rätta, men skrivs det av för mycket år efter år förlorar bolaget rätten till metoden och måste gå över till restvärdesavskrivning. Vi stämmer av och justerar överavskrivningen.
5. Avskrivningen startar vid fakturadatum. Den ska börja när tillgången tas i bruk. Vi justerar startdatumet i planen.

Vanliga frågor om avskrivning

Vad är avskrivning?

Avskrivning innebär att kostnaden för en tillgång fördelas över de år den används, i stället för att dras av på en gång. Inköp under 29 600 kr (2026) får normalt kostnadsföras direkt.

Är avskrivning samma sak som nedskrivning?

Nej. Avskrivning är en planerad fördelning över nyttjandeperioden. Nedskrivning är en engångsjustering när tillgångens värde har sjunkit mer än planen förutsåg, och den minskar det egna kapitalet och därmed soliditeten. Det omvända, uppskrivning, är tillåtet för aktiebolag och ekonomiska föreningar under strikta villkor.

Vad betyder avskrivning av en skuld eller ett ärende?

Ordet har också en juridisk betydelse. En fordran kan skrivas av som förlorad, och en myndighet eller domstol kan skriva av ett ärende. Det är inte samma sak som avskrivning i redovisningen, som den här artikeln handlar om.

Vill du ha koll på dina avskrivningar? Avskrivningar är lätta att få fel, och felen upptäcks ofta först i bokslutet. Vi går gärna igenom bolagets anläggningsregister och avskrivningsplan med dig. Kontakta oss.