Karensbolag, vilande bolag och trädabolag – vad innebär det egentligen?

Karensbolag, vilande bolag och trädabolag är olika namn på samma sak: ett aktiebolag som inte längre bedriver någon aktiv verksamhet, och där ägaren väntar ut en karenstid innan bolagets pengar tas ut. Ibland kallas det också 5/25-bolag, efter de fem årens karenstid och skattesatsen på 25 %. Med de ändrade 3:12-reglerna kortas karenstiden till fyra år från och med inkomstår 2027.

Här går vi igenom hur det fungerar, vad du får och inte får göra under karenstiden och vad de nya reglerna betyder för dig.

Kan man pausa sitt bolag?

En vanlig fråga är om det går att "pausa" ett aktiebolag. Det korta svaret är nej. Så länge bolaget inte likvideras eller säljs måste det fortsätta att bokföra, upprätta årsredovisning och lämna inkomstdeklaration varje år. Ett vilande bolag har ingen särskild juridisk status och registreras inte som vilande hos någon myndighet.

Varför lägga bolaget i träda?

Äger du kvalificerade aktier i ett fåmansföretag beskattas utdelning och kapitalvinst enligt 3:12-reglerna. Inom gränsbeloppet blir skatten 20 %. Det som ligger över gränsbeloppet beskattas i stället som tjänsteinkomst, med din marginalskatt.

Har ett bolag samlat på sig mer kapital än vad som ryms i gränsbeloppet kan det alltså bli dyrt att ta ut pengarna direkt. Om du i stället slutar vara verksam i bolaget och väntar ut karenstiden slutar aktierna att vara kvalificerade. Då beskattas utdelning och kapitalvinst med 25 %, till exempel när du likviderar bolaget, och det gäller hela beloppet.

Metoden används ofta inför en pensionering, när man blir anställd någon annanstans eller när man har sålt sin verksamhet.

Hur lång är karenstiden?

En aktie räknas som kvalificerad om du eller någon närstående har varit verksam i betydande omfattning i bolaget under inkomståret eller något av de föregående åren. Karenstiden räknas i hela kalenderår. Året då du slutar räknas alltså inte med som ett karensår.

Enligt de tidigare reglerna, till och med inkomstår 2026: Du ska ha varit passiv under inkomståret och de fem föregående inkomståren. Slutar du arbeta i bolaget under 2021 är aktierna kvalificerade till och med 2026 och blir okvalificerade från 2027.

Enligt de nya reglerna, från och med inkomstår 2027: Tidsperioden i kvalificeringsreglerna kortas från fem till fyra år. Då räcker det att du har varit passiv under inkomståret och de fyra föregående inkomståren.

Exempel: Du slutade arbeta i bolaget under 2022. För inkomstår 2027 tittar man på 2027 och de fyra föregående åren, alltså 2023–2026. Har du varit passiv under hela den perioden är aktierna okvalificerade redan under 2027. Med de tidigare reglerna hade du fått vänta till 2028.

Från och med inkomstår 2027 kortas också tidsperioden i utomståenderegeln och i den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen från fem till fyra år. Redan från inkomstår 2026 gäller fyra år i ett specialfall: när ett företag upphör att vara ett fåmansföretag.

Under karenstiden kan du fortfarande ta lågbeskattad utdelning

Under karensåren är aktierna fortfarande kvalificerade. Du kan därför fortsätta att ta utdelning inom ditt gränsbelopp till 20 % skatt varje år. När karenstiden är slut kan resten av kapitalet tas ut till 25 % skatt. Räkna på ditt gränsbelopp i vår utdelningskalkylator.

Vad får man göra under karenstiden?

Hela upplägget bygger på att varken du eller någon närstående är verksam i betydande omfattning i bolaget under karenstiden. Det betyder inte att bolaget måste vara helt stilla:

• Du kan sköta det administrativa, som bokföring, bokslut, deklaration och styrelsearbete.
• Du kan besluta om utdelning på bolagsstämman utan att det påverkar karensen.
• Bolaget kan förvalta sitt kapital i måttlig omfattning. Du kan lämna förvaltningen till en extern förvaltare, eller i begränsad omfattning sköta den själv.

Däremot får bolaget inte bedriva någon egentlig verksamhet igen. Gör det det börjar karenstiden om.

Vad kan bryta karenstiden?

Det är lätt att råka bryta karensen utan att veta om det. De vanligaste fällorna är:

• Närståendesmitta: det räcker att en närstående, till exempel make, barn eller förälder, är verksam i bolaget för att aktierna ska fortsätta vara kvalificerade.
• Samma eller likartad verksamhet: startar du, eller en närstående, ett nytt fåmansföretag med samma eller liknande verksamhet kan aktierna i karensbolaget fortsätta att vara kvalificerade. Det kallas verksamhetssmitta. Det gäller särskilt verksamheter som är nära knutna till din person, till exempel konsultverksamhet som bygger på dina kunskaper och kontakter.
• Kapital som flyttas mellan bolag: flyttas kapital från karensbolaget till ett aktivt fåmansföretag, eller tvärtom, kan bolagen anses bedriva samma eller likartad verksamhet. Det kallas kapitalsmitta, och det gäller även lån mellan bolagen.

Att driva samma verksamhet vidare i en enskild firma smittar däremot inte, eftersom reglerna om samma eller likartad verksamhet bara gäller fåmansföretag och fåmanshandelsbolag.

Karensreglerna gäller för varje delägare för sig. En delägare kan alltså bli passiv och få okvalificerade aktier medan en annan delägare fortsätter vara aktiv.

Karensbolag och holdingbolag

Många som säljer sin verksamhet gör det via ett holdingbolag. En försäljning av aktierna i ett dotterbolag är skattefri för holdingbolaget eftersom aktierna är näringsbetingade. Pengarna stannar då i holdingbolaget, och nästa fråga blir hur de ska tas ut på ett skatteeffektivt sätt. Det är ofta här karensbolaget kommer in.

Om vinstmedel från ett tidigare verksamhetsbolag flyttas upp till ett holdingbolag kan holdingbolagets aktier smittas och räknas som kvalificerade. Ett indirekt ägande är alltså inget sätt att runda 3:12-reglerna.

Hur avvecklar man bolaget efter karenstiden?

När karenstiden är slut finns flera sätt att avsluta:

• Likvidation: bolaget avvecklas och det som finns kvar delas ut till ägarna. Med okvalificerade aktier beskattas vinsten med 25 %.
• Försäljning av aktierna: bolaget säljs till en ny ägare.
• Snabbavveckling: ett företag som har det som affärsidé köper bolaget och avvecklar det åt dig.

Tänk på att försäljningar av bolag som till största delen består av pengar kan omfattas av skalbolagsreglerna. Bolag som avvecklas genom frivillig likvidation omfattas inte.

Läs mer om hur gränsbeloppet räknas i vår artikel om de nya 3:12-reglerna.

Funderar du på att lägga ditt bolag i träda? Vi hjälper dig att planera karenstiden, undvika att den bryts och välja rätt sätt att avveckla bolaget när det är dags. Kontakta oss.