Importmoms – vad gäller när du köper varor från länder utanför EU

Många bolag som bedriver exempelvis e-handel köper varor från leverantörer i Kina, USA, Storbritannien eller andra länder utanför EU. Då handlar det momsmässigt om import – och import hanteras annorlunda än inköp från Sverige eller andra EU-länder. Här går vi igenom vad importmoms är, vem som ska redovisa den och vad du behöver tänka på.

Vad är importmoms?

Momsen som tas ut när varor förs in i Sverige från ett land utanför EU (ett så kallat tredjeland) kallas importmoms. Köper ni i stället varor från ett annat EU-land räknas det inte som import utan som ett unionsinternt förvärv, vilket hanteras enligt andra regler. Momssatsen vid import är normalt densamma som vid vanlig försäljning i Sverige, det vill säga 25, 12 eller 6 procent beroende på vilken typ av vara det gäller.

Vem redovisar importmomsen – och till vem?

Är ert företag momsregistrerat ska ni själva redovisa och betala importmomsen till Skatteverket, i samma momsdeklaration som er övriga moms. Är ni inte momsregistrerade – till exempel privatpersoner – är det i stället Tullverket som räknar fram momsen och debiterar den i en tullräkning tillsammans med eventuell tull.

Ungefär 97 procent av all importmoms i Sverige betalas i dag av momsregistrerade importörer direkt till Skatteverket. Det innebär att ni redovisar utgående och ingående moms i samma period, vilket minskar risken för periodiseringsfel och sparar likviditet jämfört med att först betala momsen till Tullverket och invänta avdrag senare.

Det är den som förtullar varan (den tullskyldige) som ansvarar för att momsen betalas – i praktiken är det oftast köparen, det vill säga ert bolag, som tullar in varorna, eftersom ni då kan lyfta momsen direkt i er egen momsdeklaration.

Så bokförs importmomsen

Importmomsen (ibland kallad införselmomsen) redovisas som utgående moms i er momsdeklaration. Bedriver ni en helt momspliktig verksamhet får ni samtidigt lyfta motsvarande belopp som ingående moms, vilket i praktiken gör transaktionen kostnadsneutral rent momsmässigt – ni ligger bara ute med likviditeten fram till nästa momsredovisning.

Underlaget hämtas från tulldeklarationen (importdeklarationen) som ska lämnas vid varje import. Vi hjälper er gärna att sätta upp rätt konton och rutiner så att importmomsen hamnar rätt både i bokföringen och i momsdeklarationen.

Vad ingår i beskattningsunderlaget?

Importmomsen beräknas inte bara på varans pris utan på det så kallade tullvärdet plus tull och eventuella andra statliga avgifter (moms undantaget) – det blir med andra ord skatt på skatten. Normalt är tullvärdet det pris ni faktiskt ska betala för varan.

Ingår inte följande poster redan i fakturapriset ska de läggas till i underlaget:

• frakt- och försäkringskostnader fram till gränsen
• emballagekostnader
• andra liknande kostnader.

Vissa kostnader som normalt uppkommer efter att varorna kommit fram till bestämmelseorten behöver däremot inte räknas med, till exempel expeditionsavgift, betalningsförmedlings- och banksändningsavgift, tullförrättningsavgift och tulldeklarationsarvode.

EORI-nummer

Alla företag som importerar eller exporterar varor till eller från EU måste ha ett så kallat EORI-nummer, som anges i tulldeklarationen. Numret ansöker ni om hos Tullverket. Har ni redan ett svenskt momsregistreringsnummer är det i normalfallet enkelt att koppla ihop det med EORI-numret, så att Tullverket kan se att ni är momsregistrerade och därför inte ska betala momsen direkt till dem.

Faktura eller proformafaktura

För att fastställa tullvärdet används normalt transaktionsvärdet, det vill säga det pris ni ska betala för varan, styrkt med en vanlig betalningsfaktura.

Saknar leveransen ett pris – till exempel vid ersättnings- och garantivaror, varuprover, reklamföremål eller returvaror – kan ni i stället använda en proformafaktura. En proformafaktura är enbart till för att visa varornas värde och är inget betalningsunderlag; av fakturan ska det tydligt framgå "No charge, Value for customs purposes only".

Undantag från importmoms

Ska varorna efter importen säljas vidare till en köpare i ett annat EU-land, eller föras över till en egen verksamhet där, kan importen i vissa fall ske utan importmoms. Det förutsätter att ni anger både ert eget VAT-nummer och köparens respektive den egna verksamhetens VAT-nummer i det andra EU-landet, samt att ni på Tullverkets begäran kan visa att varorna verkligen är avsedda att transporteras vidare dit.

Hör gärna av er till oss om ni planerar den här typen av upplägg – det kräver rätt dokumentation från start för att undantaget ska godkännas.