Den 18/3 – 2025 öppnar Skatteverket privatdeklarationerna för inkomstår 2024.
För våra kunder som är ägare i fåmansföretag, innebär det att K10-blanketten ska upprättas och lämnas in till Skatteverket.
Vad är en K10-blankett?
K10 blanketten är en bilaga till privatdeklarationen. Du som är delägare i ett onoterat bolag måste årligen redovisa innehavet, antingen i en K10 eller K12-blankett. Vilken blankett du ska välja styrs av om du är aktiv i bolaget eller inte. De flesta företagsägare ska använda K10-blanketten. Den används dels för att räkna på det sparade utdelningsutrymmet, och om du har tagit utdelning under föregående år alternativt sålt innehav så ska detta deklareras i K10-blanketten. Hur mycket skatt som ska betalas på inkomsten styrs av det sparade utdelningsutrymmet och gränsbeloppet.
Beräkning av gränsvärdet
Gränsbeloppet beräknas för andelar som delägaren äger vid beskattningsårets ingång. Det vill säga, i årets deklaration redovisas andelar som ägdes 2024-01-01 och förvärvades då senast den 2023-12-31.
Det finns 2 olika sätt att räkna ut gränsbeloppet:
Alternativ 1 – Huvudregeln
- aktiernas anskaffningskostnad x SLR +9%
- om delägaren äger minst 4 % och uppfyller löneuttagskravet -> löneunderlag x 50% fördelat på delägarens aktier.
- sparat utdelningsutrymme x (SLR + 103%)
= Årets gränsbelopp
Detta innebär att om du eller en närstående tar ut en tillräckligt hög lön från ditt bolag, så blir ditt gränsbelopp 50% av årets löneunderlag, dvs kontant utbetalda bruttolöner i bolaget.
Beräkning av löneunderlag och lönebaserat utrymme
Steg 1 är att kontrollera om du som företagsägare, eller en närstående till dig, har tagit ut tillräckligt hög kontant lön från bolaget för att få använda det lönebaserade utrymmet.
Steg 2 är sedan att räkna ut hur mycket gränsbeloppet blir baserat på utbetalda löner.
Regeln för att veta vilket års löner du ska räkna på är:
Löneunderlag år 1 (2023) – Utdelning år 2 (2024) – Deklaration år 3. (2025)
Beräkning av löneunderlag
- Löner året innan beskattningsåret, endast den tid man ägt aktierna.
- Kontanta löner endast (ej förmåner ex bilförmån får inte räknas med)
- Ersättningar som täcks av statliga bidrag får ej räknas med, t.ex sjuklöneersättningar.
- Delägarlöner får medräknas.
- Löner i dotterbolag får medräknas, endast den tid man ägt aktierna.
Lönebaserat utrymme
- 50 % av löneunderlag, dock max 50 ggr egen eller närståendes kontanta bruttolön.
- Fördelas på antal aktier som ägs i bolaget. (Äger du t.ex 50%, får du ett utrymme på 50% på 50% av totala löner.)
- Delägaren måste äga 4% och delägare eller närstående måste uppfylla löneuttagskravet.
Krav på löneuttag
Delägare eller närstående måste ta ut en lön om: 6 IBB + 5% av lönesumman, men max 9,6 IBB
6 IBB:
2023: 445 800
2024: 457 200
9,6 IBB
2023: 713 280
2024: 731 520
Tog du alltså ut en lön på 713 280 kr år 2023 så får du räkna på lönebaserat utrymme oavsett hur höga löner bolaget har.
Planering av löneuttag
Löneuttaget måste planeras i slutet av löneåret. Fråga din redovisnings- eller lönekonsult om du är osäker på om du kommer att uppnå gränsvärdet. Har du inte uppnått gränsbeloppet går det att lägga in extralön i slutet av året, vilket många gånger kan vara värt det för att få ta del av den lågbeskattade inkomsten.
Alternativ 2 – Förenklingsregeln
Alternativ 2 är att använda förenklingsregeln, vilken även brukar kallas för schablonregeln. Det innebär att du får ett utrymme om 2,75 IBB x din ägarandel i bolaget.
År 2025 är det s.k schablonbeloppet 209 550 kr. Utnyttjar du inte detta så sparas beloppet vidare till nästa år, och får då även räknas upp med SLR + 103%
Observera att om du äger flera bolag så får förenklingsregeln endast användas i ett bolag.
Nya 3:12-regler 2025
Det är sannorlikt att vi får nya 3:12-regler under 2025, som träder i kraft 2026. Därför behöver vi inte än räkna på lönerna 2025, utan kan ha lite is i magen medans vi väntar på beslut kring de nya reglerna.
Vill du läsa mer om förslaget så har vi skrivit ett separat blogginlägg kring det som du kan läsa här.
Skatteverket publicerar även en kalender med de olika datumen att förhålla sig till på denna länk.
